Zamknij X
Przewodnik Księgowego on-line
Ostatnia aktualizacja: 21.10.2024 r.

Elektroniczny przewodnik zawierający wielkie zasoby opracowań prezentujących ze szczegółami wszystko na temat rachunkowości oraz zagadnienia z zakresu podatków (VAT, PIT, CIT). Przewodnik przeznaczony zarówno dla księgowych, którzy chcą ugruntować i poszerzyć swoją wiedzę jak i osób, które stawiają pierwsze kroki w księgowości. Zawiera niezbędną wiedzę, którą powinna posiadać każda osoba prowadząca księgi rachunkowe. Serwis podzielono na dwa bloki tematyczne obejmujące rachunkowość oraz wybrane zagadnienia z prawa podatkowego. Zagadnienia przedstawiono w sposób przejrzysty i usystematyzowany z wieloma przykładami liczbowymi.

W części dotyczącej rachunkowości prezentujemy krok po kroku zasady prowadzenia rachunkowości, wyceny i ewidencji zdarzeń gospodarczych oraz sporządzania podstawowych elementów sprawozdania finansowego. Ponadto omówiono funkcjonowanie kont księgowych, opisano elementy ksiąg rachunkowych oraz zamieszczono przykłady dowodów księgowych.

Z kolei w części dotyczącej prawa podatkowego omówiono m.in. zasady składania deklaracji podatkowych, obowiązki podatników i płatników oraz zasady ustalania wyniku podatkowego. Wyjaśniono podstawowe zasady rozliczania Podatku VAT, podatku dochodowego oraz innych podatków i opłat, w tym PCC i podatku od nieruchomości.

zobacz więcej
Terminarz
dla firm
Terminarz
dla budżetówki
październik 2024
Pn
Wt
Śr
Cz
Pt
So
Nd
40
1
2
3
4
5
6
41
7
8
9
10
11
12
13
42
14
15
16
17
18
19
20
43
21
22
23
24
25
26
27
44
28
29
30
31
więcej: terminy.gofin.pl »
Spis treści
pokaż fragmenty artykułów
A. Podstawy rachunkowości
A a. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
II.
Nadrzędne zasady rachunkowości
1.
W rachunkowości obowiązuje zasada rzetelnego i jasnego obrazu określona w art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowości, nazywana również zasadą wiarygodności. W myśl tej zasady, każda jednostka prowadząca księgi rachunkowe, jest zobowiązana (...)
2.
Zasada przewagi treści ekonomicznej nad formą prawną (art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości) polega na tym, że zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu (...)
3.
Zasada memoriału, określona w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, wyraża się w tym, że w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte przychody i związane z nimi koszty dotyczące danego roku (...)
4.
W księgach rachunkowych należy ująć wszystkie zdarzenia dotyczące danego roku obrotowego, przy czym wyodrębnić należy z nich te, które kształtują wynik finansowy roku obrotowego. Obowiązuje w tym zakresie (...)
5.
Ostrożność można zdefiniować jako wprowadzenie elementu rozwagi przy dokonywaniu ocen i szacunków, wymaganych w danych warunkach i przy istniejącym stopniu niepewności, by nabrać przekonania, że aktywa i przychody nie (...)
6.
Zasada indywidualnej wyceny została określona w art. 7 ust. 3 ustawy o rachunkowości. Wyraża się w tym, że poszczególne aktywa i pasywa, przychody i związane z nimi koszty ustala się oddzielnie. Przykładowo oddzielnie (...)
7.
Zasada istotności wyraża się w tym, że określając zasady (politykę) rachunkowości należy zapewnić wyodrębnienie w rachunkowości wszystkich zdarzeń istotnych do oceny sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego (...)
8.
Określona w art. 5 ust. 2 ustawy o rachunkowości zasada kontynuacji jest jedną z podstawowych (nadrzędnych) zasad rachunkowości uwzględnianych przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych oraz sporządzaniu sprawozdań finansowych. Wyraża się ona (...)
9.
Ustawa o rachunkowości pozostawia jednostkom w wielu obszarach swobodę wyboru stosowanych rozwiązań. Taką swobodę daje m.in. w zakresie: 1) wyboru metod wyceny, zwłaszcza składników rzeczowych aktywów obrotowych, np. towary (...)
III.
Charakterystyka aktywów
1.
Przez aktywa, w myśl art. 3 ust. 1 pkt 12 ustawy o rachunkowości, rozumie się kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości (...)
2.
Aktywa trwałe to aktywa zaangażowane w jednostce długoterminowo, co najmniej na czas dłuższy niż rok, przy czym rok liczy się od dnia bilansowego. Są to aktywa (...)
3.
Aktywa obrotowe to składniki majątkowe, które zgodnie z oczekiwaniami przedsiębiorstwa zostaną zamienione na środki pieniężne lub zostaną zużyte w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego w ciągu cyklu (...)
4.
Należne wpłaty na kapitał podstawowy są to zadeklarowane, lecz niewniesione na dzień bilansowy wkłady kapitałowe - rzeczowe i finansowe w spółkach kapitałowych (z o.o. i akcyjnych) oraz spółkach osobowych. Udziały (...)
IV.
Charakterystyka pasywów
1.
Pasywa definiowane są jako źródło finansowania składników majątku (aktywów). Dzieli się je na kapitały (fundusze) własne i kapitały (fundusze) obce (zobowiązania), które podlegają dalszemu podziałowi. Podstawowym kryterium (...)
2.
Kapitał (fundusz) własny stanowi wewnętrzne źródło finansowania aktywów. Obejmuje wkłady pieniężne i niepieniężne wniesione do jednostki w momencie jej założenia przez właścicieli oraz zysk wypracowany w procesie prowadzenia działalności (...)
3.
Zobowiązania stanowią kapitały (fundusze) obce jednostki. W literaturze przedmiotu są określane jako zewnętrzne źródła finansowania składników majątku, postawione do dyspozycji jednostki przez jej wierzycieli na (...)
V.
Operacje gospodarcze bilansowe i wynikowe
1.
Operacja gospodarcza to udokumentowany proces (zdarzenie), który powoduje zmiany w majątku jednostki (ma wpływ na zmiany stanu aktywów i/lub pasywów) w związku z czym wymaga zaksięgowania. Przykładem operacji (...)
2.
Operacje wynikowe to druga (obok operacji bilansowych) grupa operacji gospodarczych. Są to takie operacje, które oprócz tego, że zmieniają stan lub strukturę majątku (powodują zmiany (...)
A b. Księgi rachunkowe i dowody księgowe
I.
Elementy ksiąg rachunkowych
1.
Księgi rachunkowe według prawa bilansowego obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą: 1) dziennik, 2) księgę główną (ewidencję syntetyczną), 3) księgi pomocnicze (ewidencję analityczną), 4) zestawienie (...)
2.
Dziennik jest przeznaczony do rejestrowania zdarzeń w porządku chronologicznym, tzn. w kolejności następowania po sobie tych zdarzeń, jakie wystąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Zapisy w dzienniku muszą być kolejno (...)
3.
Konta księgi głównej określane zamiennie, jako konta syntetyczne, ustala kierownik jednostki w wykazie dołączonym do zakładowego planu kont, wymaganego ustawą o rachunkowości (art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a) w dokumentacji (...)
4.
Konta ksiąg pomocniczych zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów na kontach księgi głównej. Prowadzi się je w ujęciu systematycznym, jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek (zbiorów kont), (...)
5.
Zestawienie obrotów i sald wszystkich kont ma na celu sprawdzenie poprawności księgowań i poprzedza sporządzenie sprawozdania finansowego. Pełni funkcję kontrolną i poznawczą. Zestawienie obrotów i sald to uporządkowany wykaz kont (...)
6.
Zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych sporządza się - stosując przepisy art. 18 ust. 2 ustawy o rachunkowości - co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, do każdego konta (...)
7.
Wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz) wymagany ustawą o rachunkowości (art. 13 ust. 1 pkt 5 i art. 19 ust. 1-2) sporządzają jednostki, które uprzednio nie prowadziły ksiąg rachunkowych w sposób wymagany ww. ustawą. (...)
II.
Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
1.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości, kierownik jednostki, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej, ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, również w przypadku, (...)
2.
3.
Niezależnie od formy prawnej danej jednostki, księgi rachunkowe otwiera się: 1) na dzień rozpoczęcia działalności, którym jest dzień pierwszego zdarzenia wywołującego skutki o charakterze majątkowym lub finansowym, 2) na początek każdego (...)
4.
Bez względu na formę prawną poszczególnych jednostek księgi rachunkowe zamyka się: 1) na dzień kończący rok obrotowy, 2) na dzień zakończenia działalności jednostki, w tym również jej sprzedaży, zakończenia likwidacji lub postępowania (...)
III.
Zasady funkcjonowania konta księgowego
1.
Konto księgowe jest urządzeniem księgowym służącym do ewidencjonowania zmian w stanie aktywów i pasywów oraz przychodów i kosztów. Na koncie rejestruje się wartościowo, a niekiedy ilościowo, stan (...)
2.
Konta syntetyczne, zwane także głównymi (konta księgi głównej), to wszystkie konta bilansowe i wynikowe objęte wykazem w zakładowym planie kont danej jednostki. Służą do ewidencji księgowej operacji gospodarczych (...)
3.
Konta analityczne, zwane również szczegółowymi (konta ksiąg pomocniczych) służą do uściślenia i uzupełnienia zapisów kont księgi głównej. Ewidencję na kontach analitycznych prowadzi się w ujęciu (porządku) systematycznym, jako (...)
4.
W księgach rachunkowych ewidencję aktywów i pasywów prowadzi się na kontach zwanych kontami bilansowymi, ponieważ salda tych kont przenosi się do bilansu. Konta bilansowe zasadniczo dzielą (...)
5.
Obok kont bilansowych, służących określeniu stanu i zmian składników majątku (aktywów) oraz źródeł ich pochodzenia (pasywów), do potrzeb ewidencji księgowej stosuje się konta zwane wynikowymi. Służą one (...)
6.
Konto pozabilansowe służy do ewidencji zdarzeń gospodarczych, które nie stanowią operacji gospodarczych i nie wpływają na zmianę aktywów, pasywów i wyników działalności, lecz z uwagi na określone skutki (...)
7.
Ustawa o rachunkowości wskazuje, że w celu ujednolicenia zasad grupowania operacji gospodarczych i ograniczenia nakładu pracy związanego z ustaleniem zakładowych planów kont, jednostki mogą stosować wzorcowe plany kont. Dotychczas minister (...)
IV.
Dowody księgowe
1.
Za dowody księgowe uważa się dokumenty stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, stanowiące podstawę zapisów w księgach rachunkowych, zarówno w ewidencji bilansowej, jak i pozabilansowej. Z ogółu dowodów księgowych ustawa o rachunkowości wyodrębnia (...)
2.
Dokumenty księgowe, jako dowody stwierdzające dokonanie poszczególnych operacji gospodarczych, muszą zapewniać rzetelne - zgodne ze stanem faktycznym - dane o przebiegu tych operacji. Wymagania określone ustawą (...)
3.
Dowody księgowe mają być rzetelne i kompletne, a zarazem wolne od błędów rachunkowych. W celu upewnienia się, że zostały one sporządzone właściwie, powinny być poddane kontroli pod względem (...)
4.
Przepisy ustawy o rachunkowości nie określają zasad obiegu dowodów stanowiących podstawę zapisów w księgach rachunkowych. Praktyka dowiodła jednak, że zorganizowanie właściwego obiegu dokumentów, poczynając od momentu ich (...)
5.
Dowody księgowe powinny być rzetelne (to jest zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują), kompletne (zawierające co najmniej dane określone w art. 21 ustawy o rachunkowości) oraz wolne (...)
6.
V.
Ochrona i przechowywanie danych
1.
Księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco (art. 24 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Przechowywanie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych, sprawozdań finansowych, pozwala uwiarygodnić prawidłowość i rzetelność prowadzonych (...)
2.
Ustawodawca na podstawie art. 73 ust. 2 ustawy o rachunkowości zezwolił treść dowodów księgowych przenieść na informatyczne nośniki danych, pozwalające zachować w trwałej i niezmienionej postaci zawartość dowodów. Warunkiem stosowania (...)
3.
Dowody księgowe, dokumenty inwentaryzacyjne, księgi rachunkowe, sprawozdania finansowe, sprawozdania z działalności jednostki oraz dokumentacja przyjętych zasad rachunkowości mogą być przechowywane poza jednostką, w przypadku gdy zostaną przekazane (...)
4.
Terminy przechowywania dokumentów księgowych według ustawy o rachunkowości przedstawia poniższa tabela. Określone w art. 74 ust. 2 ustawy o rachunkowości terminy przechowywania dokumentów oblicza się od początku roku następującego (...)
VI.
Poprawianie błędów
1.
Powszechnie uznaje się, że błąd należy rozumieć, jako niezgodność z obowiązującymi normami, pomyłkę czy niewłaściwy sposób postępowania. W języku rachunkowości pod pojęciem błędu wskazuje się na pominięcia bądź nieprawidłowości, (...)
2.
W sytuacji gdy jednostka wykryła w swoich księgach rachunkowych popełniony błąd, jest ona zobowiązana do jego korekty – najlepiej, gdy korekta ta zostanie dokonana jeszcze przed sporządzeniem rocznego sprawozdania (...)
3.
4.
Błędy występujące w dokumentach księgowych dotyczą najczęściej treści tych dokumentów lub błędów rachunkowych. W zależności od rodzaju dowodu, w którym stwierdzono błąd, można je poprawiać w następujący sposób: dowody zewnętrzne obce (...)
5.
Ustawa o rachunkowości ściśle określa jak korygować błędy księgowe. Stosownie do art. 25 ust. 1 tej ustawy, stwierdzone błędy w zapisach księgowych mogą być poprawiane na dwa sposoby: 1) przez (...)
A c. Wycena i ewidencja podstawowych zdarzeń gospodarczych
I.
Ceny stosowane do wyceny aktywów i pasywów
1.
Wycena aktywów i pasywów oraz kategorie cen stosowane do tej wyceny zostały określone w rozdziale 4 ustawy o rachunkowości. Jest ona ściśle związana z ustaleniem wyniku finansowego, jako rezultatu działalności (...)
2.
II.
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne
1.
2.
III.
Inwestycje długoterminowe i krótkoterminowe
1.
Inwestycje w rozumieniu ustawy o rachunkowości są to aktywa posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia z nich korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend (...)
2.
Inwestycje można podzielić na krótkoterminowe i długoterminowe. Do inwestycji krótkoterminowych zalicza się te aktywa finansowe, które są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia w ciągu 12 miesięcy od (...)
3.
Do nieruchomości inwestycyjnych zalicza się grunty, budynki i budowle, stanowiące odrębną własność lokale, a także spółdzielcze prawo do lokalu, które są posiadane przez jednostkę (nabyte lub wytworzone we (...)
4.
Udziały i akcje stanowią dla posiadających je inwestorów lokatę kapitału oraz dają prawo kontrolowania lub też wywierania wpływu na politykę finansową jednostki, która jest emitentem tych (...)
5.
Inne papiery wartościowe są to np. obligacje, bony komercyjne, listy zastawne, skrypty dłużne, certyfikaty inwestycyjne, jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych. Wykazuje się je jako krótkoterminowe aktywa finansowe, (...)
6.
Inne aktywa finansowe są to inne niż udziały, akcje, inne papiery wartościowe i pożyczki aktywa finansowe, między innymi lokaty bankowe, wydane przez banki certyfikaty depozytowe, bony (...)
7.
Inne inwestycje długoterminowe obejmują te aktywa, które nie kwalifikują się do udziałów, akcji, dłużnych papierów wartościowych i pożyczek, są to na przykład zdeponowane w banku jako lokata kapitału: (...)
8.
V.
Należności i zobowiązania
1.
2.
3.
Każda jednostka gospodarcza ma prawo wyrażania i rozliczania w walucie obcej rozrachunków wynikających z transakcji przeprowadzanych zarówno z kontrahentami zagranicznymi, jak i z kontrahentami krajowymi. Przepisy art. 9 ustawy o rachunkowości stanowią tymczasem, (...)
VI.
Środki pieniężne oraz inne aktywa pieniężne
1.
Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne w świetle ustawy o rachunkowości wycenia się następująco: 1) krajowe środki pieniężne wykazywane są w księgach rachunkowych z uwzględnieniem przepisów art. 28 ustawy o rachunkowości: a) gotówka w kasie (...)
2.
Rozliczenia pieniężne gotówkowe przeprowadzane są w jednostkach za pośrednictwem prowadzonej w tym celu kasy, stanowiącej odrębny punkt kasowy. Za odrębny punkt kasowy uważa się kasę, której prowadzenie (...)
3.
Ewidencję krajowych i zagranicznych środków pieniężnych znajdujących się na rachunkach bankowych, w tym także lokat, akredytyw i kredytów, prowadzi się na przeznaczonym do tego celu koncie 13 "Rachunki i kredyty (...)
4.
Środki pieniężne w drodze są specyficzną formą środków pieniężnych. Istnienie tej kategorii aktywów pieniężnych związane jest z występowaniem określonej organizacji dokumentowania obrotu środkami pieniężnymi w jednostce gospodarczej i banku, (...)
5.
Inne aktywa pieniężne wycenia się w wartości nominalnej. Obejmują one niekwalifikujące się do środków pieniężnych przykładowo: weksle i czeki obce o terminie płatności dłuższym niż 3 (...)
6.
VII.
Kapitały (fundusze) własne
1.
Kapitał (fundusz) podstawowy przedstawia stan kapitału (funduszu) podstawowego danej jednostki - w zależności od jej formy prawnej i zasad gospodarki finansowej określanych odrębnymi przepisami, z uwzględnieniem aktualnie obowiązujących przepisów (...)
2.
Kapitał (fundusz) zapasowy odzwierciedla dodatkowe własne źródło finansowania aktywów danej jednostki. Nie mają obowiązku jego tworzenia spółki osobowe prawa handlowego (jawne, partnerskie, komandytowe, komandytowo-akcyjne), spółki (...)
3.
Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny może wystąpić praktycznie we wszystkich jednostkach prowadzących księgi rachunkowe i dotyczy głównie aktualizacji wartości środków trwałych oraz długoterminowych aktywów finansowych. Ponadto na (...)
4.
Kapitał (fundusz) rezerwowy tworzą nieobligatoryjnie - zgodnie z postanowieniami umowy spółki z o.o. lub statutu spółki akcyjne, poza wyjątkiem określonym w art. 36 ust 2e ustawy o rachunkowości. Stosownie do (...)
5.
Zysk (strata) z lat ubiegłych wystąpi w tych jednostkach, w których nie zatwierdzono sprawozdania finansowego za rok poprzedni lub po zatwierdzeniu sprawozdania pozostaje nierozliczony wynik finansowy z lat ubiegłych. (...)
6.
Zysk lub strata netto inaczej ujmując jest to wynik finansowy czyli rezultat działalności jednostki gospodarczej w okresie sprawozdawczym. Wynik ten może być wielkością dodatnią, jeżeli jednostka (...)
VIII.
Rezerwy, rozliczenia międzyokresowe i fundusze specjalne
1.
Do ewidencji księgowej rezerw na zobowiązania (tzw. rezerwy klasyczne) służy konto 83 "Rezerwy". Po stronie Ma tego konta ujmuje się utworzenie rezerwy na pewne lub (...)
2.
Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów tworzy się na pokrycie przewidywanych kosztów, które nie zostały jeszcze poniesione, ale są związane z już osiągniętymi przychodami lub okresem rozliczeniowym. Są (...)
3.
Analiza przepisów ustawy o rachunkowości, dotyczących rezerw na zobowiązania oraz biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów, pozwala na ustalenie podstawowych cech odróżniających te składniki pasywów jednostki, decydujących o ich (...)
4.
5.
Jedną z nadrzędnych zasad rachunkowości jest zasada współmierności, polegająca na tym, że koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów są ujmowane w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego, w którym zostaną zarachowane (...)
6.
7.
Występowanie w rachunkowości rozliczeń międzyokresowych przychodów jest ściśle związane z obowiązującą w rachunkowości zasadą współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów. Przykładem rozliczeń międzyokresowych przychodów występującym bardzo często w praktyce gospodarczej są: otrzymane przez jednostkę zaliczki na poczet (...)
8.
9.
Do ewidencji tworzenia i zwiększeń oraz wykorzystania funduszy specjalnych niezaliczanych do kapitału (funduszu) własnego jednostki jest przeznaczone konto 85 "Fundusze specjalne". Po stronie Wn tego konta księguje (...)
10.
IX.
Przychody i koszty
1.
Na działalność operacyjną jednostki składają się przychody i koszty operacyjne. Działalność operacyjna dotyczy statutowej działalności przedsiębiorstwa. Wynik działalności operacyjnej stanowi różnicę między przychodami netto ze sprzedaży produktów, towarów (...)
2.
Wśród przychodów osiąganych z podstawowej działalności operacyjnej wyróżnia się: przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych i półproduktów, robót i usług,    przychody ze sprzedaży towarów handlowych i materiałów. Ustawa o rachunkowości nie zawiera definicji przychodu ze sprzedaży. Jedynie (...)
3.
Według ustawy o rachunkowości przez koszty rozumie się uprawdopodobnione zmniejszenie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zmniejszenia wartości aktywów, albo zwiększenia wartości zobowiązań i rezerw, (...)
4.
5.
Ustawa o rachunkowości nie definiuje w sposób bezpośredni przychodów i kosztów finansowych. Treść tych pojęć wynika pośrednio z definicji wyniku operacji finansowych, zawartej w art. 42 ust. 3 ustawy. Wynik operacji finansowych (...)
6.
7.
Do pozostałych przychodów i kosztów działalności operacyjnej jednostki zalicza się przychody i koszty, które w sposób pośredni wiążą się z podstawową działalnością. Nie wynikają z niej bezpośrednio, ale powstały w wyniku (...)
8.
X.
Ustalenie wyniku finansowego
1.
Wynik finansowy netto jest różnicą pomiędzy sumą przychodów osiągniętych w danym okresie sprawozdawczym a sumą kosztów poniesionych na uzyskanie tych przychodów oraz obciążeń w postaci podatku dochodowego. Jeżeli (...)
2.
Informacja o wielkości i strukturze wyniku finansowego jednostki prezentowana jest w rachunku zysków i strat. Ustawa o rachunkowości stanowi, że w rachunku zysków i strat wykazuje się oddzielnie przychody, koszty, zyski i straty (...)
3.
Przykład I. Założenia: Jednostka prowadzi ewidencję kosztów działalności operacyjnej w układzie rodzajowym (zespół 4) i funkcjonalnym (zespół 5) i sporządza porównawczy rachunek zysków i strat.   Na dzień bilansowy salda poszczególnych kont (...)
4.
W przypadku gdy firma prowadzi dwie odmiany działalności, tj. usługową i handlową, wskazana jest ewidencja kosztów w układzie rodzajowym na kontach zespołu 4 oraz funkcjonalnym na kontach zespołu (...)
A d. Sporządzanie sprawozdań finansowych
I.
Ogólne zasady sporządzania sprawozdań finansowych
1.
Sprawozdania finansowe mają obowiązek sporządzać wszystkie jednostki, które prowadzą księgi rachunkowe na podstawie ustawy o rachunkowości. W myśl art. 2 ust. 1 tej ustawy są to jednostki mające siedzibę (...)
2.
Zestawienie obowiązujących terminów związanych z przygotowaniem sprawozdania finansowego jednostek został przedstawiamy w formie tabeli. Harmonogram prac dotyczących rocznego sprawozdania finansowego Spółka akcyjna oraz prosta spółka akcyjna udostępnia ponadto akcjonariuszom (...)
3.
Prace poprzedzające sporządzenie sprawozdania finansowego potocznie nazywa się pracami bilansowymi. W świetle obowiązujących przepisów, sprawozdania finansowe jednostki powinno być sporządzone nie później niż w ciągu 3 miesięcy (...)
4.
II.
Bilans
1.
Bilans to dwustronne zestawienie wartości zasobów majątkowych (aktywów) i źródeł ich finansowania (pasywów) sporządzony na określony dzień. Pełni on w jednostce rolę dokumentu księgowego sporządzanego zazwyczaj na (...)
2.
3.
Zgodnie z załącznikiem nr 4 do ustawy o rachunkowości, bilans sporządzany przez jednostki mikro powinien zawierać podstawowe informacje, w tym wartość: aktywów trwałych ze szczególnym wskazaniem wartości środków trwałych; pominięto (...)
4.
Uproszczenia w bilansie sporządzanym przez jednostki małe, określonym w załączniku nr 5 do ustawy o rachunkowości, zawierającym wybrane pozycje aktywów i pasywów polegają na pominięciu niektórych pozycji sprawozdawczych. Istotną rolę (...)
5.
Bilans sporządzany według załącznika nr 6 do ustawy o rachunkowości przez jednostki, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z wyjątkiem spółek (...)
III.
Rachunek zysków i strat
1.
Rachunek zysków i strat jest drugim po bilansie elementem sprawozdania finansowego. Dostarcza informacji o wielkości wyniku finansowego jednostki i strukturze poszczególnych przychodów i kosztów w przedsiębiorstwie. W rachunku zysków i strat wykazuje się (...)
2.
Ustawa o rachunkowości zezwala na sporządzenie rachunku zysków i strat w dwóch wariantach: porównawczym lub kalkulacyjnym. Dotyczy to jednostek sporządzających sprawozdanie finansowe według załącznika nr 1 lub 5 do (...)
3.
4.
5.
Małe jednostki, zdefiniowane w art. 3 ust. 1c ustawy o rachunkowości, mają prawo do sporządzania rachunku zysków i strat w wersji uproszczonej według załącznika nr 5 do tej ustawy (por. art. 47 ust. 4 (...)
6.
Rachunek zysków i strat sporządzany według załącznika nr 6 do ustawy o rachunkowości przez jednostki, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, (...)
IV.
Informacja dodatkowa
1.
Informacja dodatkowa jest częścią sprawozdania finansowego. Składa się ona z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaśnień (por. art. 48 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Oba te elementy (...)
2.
Dodatkowe informacje i objaśnienia jednostki sporządzającej sprawozdanie finansowe określone w załączniku nr 1 do ustawy o rachunkowości obejmują w szczególności: 1. 1) szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych (...)
3.
Jednostka mikro sporządza informacje uzupełniające do bilansu określone w załączniku nr 4 do ustawy o rachunkowości, tj. informacje o: 1) kwocie wszelkich zobowiązań finansowych, w tym z tytułu dłużnych instrumentów finansowych, (...)
4.
Zgodnie z załącznikiem nr 5 do ustawy o rachunkowości, dodatkowe informacje i objaśnienia dla jednostek małych obejmują w szczególności: 1) szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych (...)
5.
Zakres dodatkowych informacji dodatkowej dla jednostek pozarządowych powinien zawierać nieobjęte bilansem oraz rachunkiem zysków i strat informacje i wyjaśnienia niezbędne do oceny gospodarki finansowej jednostki, a w szczególności: 1) (...)
V.
Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym
1.
Jak wynika z art. 45 ust. 3 ustawy o rachunkowości zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym jest obowiązkowym elementem sprawozdania finansowego jednostek określonych w art. (...)
2.
W świetle art. 48a ust. 1 ustawy o rachunkowości, zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym obejmuje informacje o zmianach poszczególnych składników kapitału (funduszu) własnego za bieżący (dane sprawozdawcze) i poprzedni rok obrotowy (...)
3.
Głównym celem sporządzania zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym jest dostarczenie odbiorcy tego sprawozdania informacji o zmianach jakie nastąpiły w poszczególnych składnikach kapitału (funduszu) własnego oraz przyczynach tych (...)
4.
Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym składa się z trzech części: I. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO) II. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ) III. Kapitał (fundusz) (...)
5.
Przykład I. Założenia: W 200X r. wspólnicy spółki z o.o. podjęli uchwałę o podwyższeniu kapitału zakładowego o 20.000 zł wydając 100 nowych udziałów o wartości nominalnej 1 udziału wynoszącej 200 zł. Udziały te objął (...)
VI.
Rachunek przepływów pieniężnych
1.
Z powyższego wynika, że przykładowo spółka akcyjna (której każde roczne sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowemu badaniu), czy spółka z o.o. (której roczne sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowemu (...)
2.
Zakres podstawowych informacji wykazywanych w rachunku przepływów pieniężnych sporządzanym przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji określa załącznik nr 1 do ustawy o rachunkowości. Możliwe jest (...)
3.
Rachunek przepływów pieniężnych dostarcza informacji na temat wpływów oraz wydatków środków pieniężnych. Na jego podstawie dokonuje się oceny zdolności przedsiębiorstwa do generowania środków pieniężnych z działalności (...)
4.
W świetle przepisów ustawy o rachunkowości oraz KSR nr 1, rachunek przepływów pieniężnych można sporządzać metodą bezpośrednią lub pośrednią. Określenie "metoda" oznacza sposób prezentacji informacji finansowej o przepływach działalności (...)
5.
Jednym z najistotniejszych dla funkcjonowania jednostki aspektów jest fakt osiągania przez nią, gotówki z działalności operacyjnej. Generowanie nadwyżki pieniężnej z podstawowej działalności to jeden z pozytywnych symptomów, mogący świadczyć (...)
6.
Powszechnie wiadomo, że główną różnicą pomiędzy zyskiem netto a przepływem pieniężnym są te kategorie kosztów, które nie generują wydatków. Spośród tych kosztów, najistotniejszym jest amortyzacja. Korekta (...)
7.
Kolejną, po działalności operacyjnej, sferą działalności jednostki prezentowaną w rachunku przepływów pieniężnych jest działalność inwestycyjna, inaczej zwana działalnością lokacyjną. Swoim zakresem obejmuje ona nabywanie lub zbywanie (...)
8.
W bilansie jednostki, obok składników majątku przez nią wykorzystywanych w działalności gospodarczej wykazuje się źródła ich finansowania. Dzielą się one na wewnętrzne (wniesione przez właścicieli i wypracowane przez (...)
B. Wybrane zagadnienia z prawa podatkowego
B a. Ordynacja podatkowa
I.
Zapłata podatku
1.
Podatek należy uregulować bez względu na jego wysokość. Nie ma żadnych prawnych regulacji, z których wynikałoby, że nie trzeba uiszczać kwot nieprzekraczających określonego pułapu. Każdy podatek nieuregulowany (...)
2.
Niektóre podatki, opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe wpłaca się na indywidualny rachunek podatkowy identyfikujący podatnika lub płatnika (tzw. mikrorachunek). Obliguje do tego art. 61b § 1 (...)
II.
Zasady składania deklaracji podatkowych
1.
Deklaracje podatkowe mogą być przekazywane urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej, chyba że odrębne przepisy stanowią inaczej. Wynika tak z art. 3a § 1 Ordynacji podatkowej. Istnieje (...)
2.
3.
Podpis kwalifikowany Najbardziej uniwersalny jest kwalifikowany podpis elektroniczny. Można nim uwierzytelnić każdy dokument. Zestaw do posługiwania się kwalifikowanym podpisem elektronicznym trzeba kupić u certyfikowanego dostawcy. Lista podmiotów zajmujących (...)
4.
Pełnomocnik, który w imieniu podatnika (płatnika) ma podpisywać deklaracje podatkowe przesyłane przez internet, musi legitymować się pełnomocnictwem sporządzonym na druku UPL-1. Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne (...)
5.
III.
Zaliczenie zwrotu VAT na zobowiązania podatkowe
1.
Podatnik, u którego w danym okresie rozliczeniowym wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, ma prawo wystąpić o jej zwrot na swój rachunek prowadzony przez bank lub SKOK. Zwrot VAT (...)
2.
Urzędy skarbowe bez problemu zaliczą zwrot podatku na VAT, PIT, czy CIT. Sprawa komplikuje się, gdy ma być on przeznaczony na pokrycie danin pobieranych przez (...)
3.
Zaliczenie przysługującego podatnikowi zwrotu na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem złożenia - wpływu do urzędu skarbowego - deklaracji wykazującej zwrot (lub jej korekty). Stanowi tak (...)
IV.
Indywidualne interpretacje podatkowe - pomoc w stosowaniu prawa
1.
Indywidualne interpretacje są sposobem na otrzymanie pisemnego stanowiska władz skarbowych na temat zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego w jednostkowych sprawach. Pozwalają zdobyć wiedzę o podatkowych konsekwencjach (...)
2.
Wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej składa się na urzędowym druku ORD-IN, dołączając w razie potrzeby załącznik lub załączniki ORD-IN/A. Wspólny wniosek należy złożyć na formularzu oznaczonym symbolem (...)
3.
Wnioski o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych - niezależnie od siedziby lub zamieszkania wnioskodawcy, a także przedmiotu wyjaśnień - należy kierować do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej mającego (...)
4.
Koszt złożenia wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych to 40 zł. Stanowi o tym art. 14f § 1 Ordynacji podatkowej. Opłatę w wysokości 40 zł pobiera się od każdego przedstawionego we (...)
5.
Dyrektor KIS ma na wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego standardowo 3 miesiące od dnia otrzymania wniosku. Wynika to z art. 14d § 1 Ordynacji podatkowej. Należy pamiętać, że (...)
6.
Funkcje interpretacji przepisów podatkowych Samo wydanie interpretacji podatkowej nie powoduje dla adresata wiążących skutków prawnych. Stanowi jedynie informację o sposobie stosowania przepisów prawa. Adresat może, ale nie (...)
7.
Indywidualna interpretacja podatkowa nie podlega kontroli instancyjnej. Nie można jej zakwestionować w trybie odwoławczym lub zażaleniowym. Sposobem na jej weryfikację jest natomiast skarga do sądu administracyjnego. Skarga (...)
V.
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych
1.
Istnieje kilka form pomocy w spłacie zobowiązań podatkowych. Przed upływem terminu płatności podatku można złożyć wniosek o odroczenie tego terminu lub rozłożenie spłaty na raty. Zaległości podatkowe (...)
2.
Kosztem uzyskania pomocy w spłacie podatku stanowiącego dochód budżetu państwa jest opłata prolongacyjna. Ustalana jest ona w decyzji o odroczeniu termin płatności podatku, rozłożeniu zapłaty podatku na raty, (...)
3.
Konsekwencją wydania decyzji o odroczeniu terminu płatności podatku, rozłożeniu zapłaty podatku na raty, odroczeniu lub rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę jest (...)
VI.
Weryfikacja rozliczeń podatkowych
1.
2.
3.
4.
Kontrole krzyżowe to element ustalania stanu faktycznego w zakresie potrzebnym do zweryfikowania rozliczeń podatnika. Organ podatkowy może je przeprowadzić w związku z kontrolą lub postępowaniem podatkowym. W ramach kontroli (...)
5.
Kontrole celno-skarbowe są wykonywane przez urzędy celno-skarbowe. Mają one przede wszystkim służyć zwalczaniu przestępstw podatkowych i celnych naruszających bezpieczeństwo finansowe państwa. Zakres przedmiotowy kontroli celno-skarbowych określono (...)
B b. Podatek od towarów i usług
I.
Podatnicy podatku VAT
1.
Pojęcia podatnika podatku VAT określone są w art. 15-17 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami: podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie (...)
2.
Ustawodawca formułując definicję podatnika posługuje się pojęciem działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących (...)
3.
Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, (...)
4.
Generalnie podatnicy nieposiadający siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani ustanowić (...)
5.
Przepisy ustawy o VAT pozwalają małżonkom na prowadzenie odrębnych działalności gospodarczych nawet wówczas, gdy pomiędzy nimi istnieje ustawowa wspólność majątkowa. Przepisy ustawy o VAT nie wprowadzają również (...)
6.
Ustawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170) reguluje zasady tymczasowego zarządzania przedsiębiorstwem po śmierci (...)
7.
Od 1 stycznia 2023 r. szczególnym rodzajem podatnika VAT istniejącym tylko do celów tego podatku, jest również grupa podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, które zawrą umowę (...)
8.
Zgodnie z art. 145e w okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 28 lutego 2025 r. w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług (...)
II.
Zwolnienie z VAT dla drobnych przedsiębiorców
1.
Na mocy art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwolniona od podatku jest sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Zgodnie (...)
2.
Podatnicy, którzy zamierzają skorzystać ze zwolnienia podmiotowego muszą mieć na uwadze, iż ustawodawca wyłączył z tego prawa podmioty dokonujące sprzedaży wyrobów i usług wymienionych szczegółowo w art. 113 ust. 13 (...)
3.
W myśl art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli przewidywana (...)
4.
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia powinien: dokonać rejestracji dla podatku od towarów i usług we właściwym urzędzie skarbowym, prowadzić bardziej szczegółowe ewidencje dotyczące zarówno sprzedaży, jak i dokonywanych (...)
5.
W myśl art. 113 ust. 4 drobni przedsiębiorcy, którym przysługuje zwolnienie z VAT, mogą z niego zrezygnować, pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, (...)
6.
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może ponownie do niego powrócić, nie wcześniej niż po upływie roku, (...)
III.
Mali podatnicy - kasowa metoda rozliczeń
1.
Stosownie do art. 2 pkt 25 ustawy o VAT status małego podatnika przysługuje podmiotom, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty (...)
2.
Mali podatnicy mogą wybrać kasową metodę rozliczeń podatku VAT zdefiniowaną w art. 21 ustawy. Jest ona specyficzna zarówno pod względem rozliczania podatku należnego, a dokładniej - momentu powstania (...)
3.
Zgodnie z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT, mali podatnicy stosujący kasową metodę rozliczania VAT składają deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym (...)
4.
Mali podatnicy, rozliczający się metodą kasową, w sposób szczególny dokonują również rozliczenia podatku naliczonego. Uwaga Zgodnie z art. 86 ust. 10e ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę (...)
V.
Kasy rejestrujące
1.
Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących można umownie podzielić na dwie grupy: zwolnienia podmiotowe - zwalniające podatnika z obowiązku ewidencjonowania w zakresie całej prowadzonej przez niego działalności, zwolnienia przedmiotowe - (...)
2.
Na mocy § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwolnień z ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3 nie stosuje się w przypadku: 1) dostawy: a) gazu płynnego, b) części do silników (CN (...)
3.
Stosowanie kas rejestrujących Obecnie ewidencjonowanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, co do zasady, powinno być prowadzone przy zastosowaniu nowego rodzaju (...)
4.
Jakie podmioty mogą stosować kasy mające postać oprogramowania? W § 1 rozporządzenia w sprawie podatników używających kasy w postaci oprogramowania określono, iż kasy wirtualne mogą być używane przez podatników świadczących (...)
5.
Przepis art. 111 ust. 4 ustawy o VAT pozwala na skorzystanie z prawa do odzyskania części kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej. Przy czym prawo to dotyczy wyłącznie kwot (...)
VI.
Obrót z zagranicą
1.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT przez podlegające opodatkowaniu wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy (...)
2.
Zgodnie z art. 13 ustawy o VAT, przez opodatkowaną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w art. 7, na terytorium państwa członkowskiego inne (...)
3.
Import usług to - w myśl art. 2 pkt 9 ustawy o VAT - świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4. Warto przy tym (...)
4.
Import towarów zdefiniowany został w art. 2 pkt 7 ustawy o VAT jako przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza terytorium Unii Europejskiej) na terytorium Unii Europejskiej. Pojęcie importu towarów nie (...)
5.
Eksport towarów to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez: a) dostawcę lub na jego rzecz, lub b) nabywcę mającego siedzibę poza (...)
6.
Podmiotem zobowiązanym do złożenia informacji podsumowującej jest podatnik, który dokona: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz podatników od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących podatnikami, zidentyfikowanych dla potrzeb podatku od wartości dodanej, dla której ma zastosowanie art. 42 (...)
B c. Podatek dochodowy od osób fizycznych
I.
Przychody z działalności gospodarczej
1.
W przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca wyodrębnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów/przychodów z poszczególnych źródeł. Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 updof, odrębnym źródłem (...)
2.
Różne operacje gospodarcze mogą generować przychód w odmiennych terminach. Prawidłowe ustalenie daty tego przychodu jest o tyle istotne, gdyż ma kluczowe znaczenie dla poprawnego rozliczenia podatku dochodowego (...)
3.
Dokonując sprzedaży towarów w ramach działalności gospodarczej, podatnicy mają obowiązek wykazać jako przychód z tej działalności kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, m.in. po wyłączeniu wartości (...)
4.
5.
II.
Koszty uzyskania przychodu
1.
Podjęcie działalności gospodarczej wiąże się z poniesieniem szeregu wydatków. Przyszły przedsiębiorca musi bowiem m.in. dokonać rejestracji i zgłoszeń w różnych urzędach i instytucjach, nabyć lub dostosować do swoich potrzeb (...)
2.
3.
W codziennym funkcjonowaniu firmy do stałych elementów, oprócz składników kwalifikowanych jako podlegające amortyzacji środki trwałe, należą również składniki tzw. wyposażenia. Sposób rozliczenia pod kątem kosztów uzyskania (...)
4.
Prowadzenie przez osoby fizyczne działalności gospodarczej we własnym lokalu lub budynku mieszkalnym jest dosyć często spotykaną praktyką. W takich jednak przypadkach dochodzi do styku dwóch sfer (...)
5.
6.
7.
8.
Generalnie wydatek poniesiony w działalności gospodarczej w celu uzyskania przychodu albo zabezpieczenia lub zachowania jego źródła stanowi koszt podatkowy. Jak to jednak zwykle bywa, od generalnej zasady (...)
9.
Prowadzenie działalności gospodarczej nie ogranicza się jedynie do sprzedaży i nabywania towarów i usług. Wobec zmian zachodzących na rynku wymaga ono sprawnego poruszania się w różnych obszarach aktywności (...)
10.
Prowadzenie działalności gospodarczej nierozerwalnie wiąże się z ryzykiem wystąpienia zdarzeń powodujących różnego rodzaju straty dotyczące ludzi i majątku, co nie pozostaje bez wpływu na efektywność prowadzonej działalności. (...)
11.
W obiegowej opinii podatków nie zalicza się do firmowych kosztów uzyskania przychodów. Tymczasem ustawodawca enumeratywnie z kosztów podatkowych wyłączył tylko podatek dochodowy, podatek od spadków i darowizn oraz (...)
12.
Konkurencja na rynku sprawia, że przedsiębiorcy chcąc zwiększać obroty i umacniać swoją pozycję, powinni w tym celu podejmować i angażować się w różnego rodzaju działania marketingowe. Należą do nich (...)
13.
Korekta firmowych kosztów lub przychodów podatkowych może być wywołana różnymi czynnikami. Przyczyną jej dokonania może być udzielony kontrahentowi rabat, zwrot towaru, jak również błąd zaistniały (...)
IV.
Odliczenia od dochodu i podatku
1.
2.
B d. Podatek dochodowy od osób prawnych
I.
Przychody podatkowe
1.
W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop) nie zawarto definicji przychodu podatkowego. Określono w niej jedynie przykładowe przychody - w art. 12 ust. 1. Na podstawie tego przepisu (...)
2.
Za przychody związane z działalnością gospodarczą osiągnięte w roku podatkowym uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych (...)
3.
Za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się zasadniczo dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: wystawienia (...)
4.
Jeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w którym została (...)
5.
II.
Koszty uzyskania przychodów
1.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 updop. (...)
2.
Przepisy updop nie określają sposobu, w jaki podatnik obowiązany jest dokumentować poniesione wydatki, aby mógł zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów. W praktyce przyjmuje się, że jeżeli (...)
3.
Dla ustalenia momentu zaliczenia wydatków w ciężar kosztów uzyskania przychodów, podatnik CIT powinien "podzielić" koszty na bezpośrednio związane z przychodami oraz inne niż bezpośrednio związane z przychodami - (...)
4.
Tryb rozliczeń kosztów bezpośrednich reguluje art. 15 ust. 4, 4b i 4c updop. Stosownie do pierwszego z tych przepisów, koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok (...)
5.
Koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty pośrednie dotyczą okresu, który przekracza rok podatkowy, a nie jest (...)
6.
Należności ze stosunku pracy Należności m.in. ze stosunku pracy oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem (...)
7.
Na potrzeby podatku dochodowego koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień (...)
8.
Zasady korygowania kosztów uzyskania przychodów, zawarte w art. 15 ust. 4i-4l updop, zostały "wprowadzone" do updop z dniem 1 stycznia 2016 r. W przepisach tych zapisano, że jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, (...)
9.
Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą powinno następować za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy: stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca (...)
10.
Zgodnie z uchwałą siedmiu sędziów NSA z 12 grudnia 2011 r., sygn. akt II FPS 2/11, wydatki na spłatę odsetek od kredytu wykorzystanego na potrzeby wypłaty dywidendy oraz (...)
11.
Niedobory nie są wymienione w art. 16 ust. 1 updop jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, wobec czego mogą być uwzględniane w rozliczeniu podatkowym na zasadach ogólnych. W praktyce ugruntował się (...)
12.
Fundusz na cele inwestycyjne to model podatkowego rozliczania wydatków na cele inwestycyjne – poprzez ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu jeszcze przed rozpoczęciem inwestycji. Skorzystanie z funduszu jest możliwe od 1 stycznia 2021 r. (...)
13.
Art. 16 ust. 1 updop stanowi katalog kosztów, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z tym przepisem, wśród kosztów i wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania (...)
III.
Różnice kursowe
1.
2.
Podatnicy mogą dla celów podatkowych ustalać różnice kursowe tzw. metodą rachunkową, tj. na podstawie przepisów o rachunkowości. Zasady stosowania tej metody określone zostały w art. 9b updop. Z przepisów tych (...)
IV.
Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne
1.
2.
V.
Leasing
1.
W myśl art. 16a ust. 2 pkt 3 updop, do środków trwałych zalicza się: budowle, budynki, lokale będące odrębną własnością, maszyny, urządzenia, środki transportu, inne przedmioty, niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego (...)
2.
Możliwość zaliczania rat leasingowych do kosztów uzyskania przychodów należy rozpatrywać w kontekście ogólnej definicji kosztów uzyskania przychodów zawartej w art. 15 ust. 1 updop. Zgodnie z tym przepisem, kosztami uzyskania przychodów (...)
VI.
Zwolnienia od podatku - przedmiotowe
1.
Ustawodawca przewidział możliwość zwolnienia od podatku niektórych dochodów uzyskanych przez podatników CIT. Kwestię tych zwolnień reguluje art. 17 updop. Z przepisu tego wynika, że wolne od podatku dochodowego (...)
2.
Stosownie do art. 17 ust. 1a updop zwolnienie, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone w art. 17 ust. 1 updop, nie dotyczy: dochodów uzyskanych (...)
3.
VII.
Odliczenia od dochodu
1.
Przedmiot opodatkowania CIT Przedmiotem opodatkowania jest dochód (nadwyżka przychodów nad poniesionymi kosztami), który firma uzyskała w danym roku podatkowym, stanowiący sumę: dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych (...)
2.
Od 1 stycznia 2020 r., jeżeli minie 90 dni od upływu terminu zapłaty za dostarczone towary lub wykonaną usługę, wierzyciel ma prawo, a dłużnik obowiązek skorygowania podstawy (...)
3.
Strata poniesiona w 2018 r. Od 1 stycznia 2018 r. w ustawie o CIT wprowadzony został podział na dwa źródła przychodów, tj. na przychody: z zysków kapitałowych oraz z innych źródeł przychodów (innych niż z zysków (...)
4.
5.
VIII.
Rozliczenie podatku
1.
Stosownie do art. 19 updop podatek wynosi: 19% podstawy opodatkowania 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych dla małych podatników i firm rozpoczynających działalność. Z obniżonej 9% stawki (...)
2.
3.
4.
CIT-8 są obowiązani składać podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych wymienieni w art. 1 updop, z wyjątkiem podatników zwolnionych z tego obowiązku. Zeznania nie składają podatnicy: 1) uzyskujący przychody wyłącznie z tytułów (...)
IX.
Ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT)
1.
Opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, który ma siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, czyli podlegający w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów. Jednocześnie zobowiązany (...)
2.
Uprawnionym do zastosowania ryczałtu nie jest żaden z podmiotów wskazanych w art. 28k ust. 1 pkt 1-4 updop. Podmiotami tymi są: 1) przedsiębiorstwa finansowe, o których mowa w art. 15c ust. 16 updop, 2) instytucje pożyczkowe (...)
3.
Wstępna korekta przychodów i kosztów uzyskania przychodów Podatnik, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, jest obowiązany na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania tym (...)
4.
Opodatkowaniu ryczałtem podlega sześć kategorii dochodów wymienionych w art. 28m ust. 1 updop, tj.: dochód z podzielonego zysku i zysku przeznaczonego na pokrycie strat, dochód z tytułu ukrytych zysków, dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością, dochód (...)
5.
Zawiadomienie ZAW-RD Podatnik spełniający ustawowe warunki do opodatkowania ryczałtem, który zdecyduje się na tę formę płacenia podatku, powinien złożyć zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według wzoru ZAW-RD, (...)
X.
Pobór zryczałtowanego podatku
1.
2.
W stosunku do niektórych dochodów uzyskiwanych przez podmioty zagraniczne na terytorium Polski ustawodawca wprowadził obowiązek poboru podatku dochodowego przez płatnika, tj. przez podmiot krajowy dokonujący wypłaty (...)
3.
W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych art. 21 ust. 1 pkt 1 updop nakazuje opodatkować wypłacane im odsetki zryczałtowanym podatkiem w wysokości 20% przychodów. W sytuacji wypłaty odsetek przez spółkę (...)
4.
Płatnik podatku u źródła może zastosować, w odniesieniu do odsetek i należności licencyjnych, zwolnienie od podatku dochodowego po spełnieniu określonych warunków wymienionych w art. 21 ust. 3-9 updop dotyczących m.in. spółki (...)
5.
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 2a updop, opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 20% przychodu podlegają przychody osób zagranicznych uzyskane przez nie na terytorium Polski z tytułu świadczeń (...)
6.
W sytuacji, gdy polskie podmioty gospodarcze dokonują na rzecz podmiotów z innych państw wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 i w art. 22 updop, to zasadniczo są obowiązane jako płatnicy (...)
XI.
Zasady opodatkowania spółek jawnych i komandytowych będących podatnikami CIT
1.
Status podmiotu podatkowo transparentnego zachowuje - bez żadnych dodatkowych warunków - spółka jawna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, której wspólnikami są wyłącznie osoby (...)
2.
Spółka komandytowa mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Polski - z dniem 1 stycznia 2021 r. - uzyskała status podatnika CIT. Spółka komandytowa mogła jednak postanowić, że nowe (...)
3.
Po uzyskaniu statusu podatnika CIT przez spółkę jawną i spółkę komandytową, spółki te - z punktu widzenia przepisów o podatku dochodowym - traktowane są analogicznie jak spółki z o.o. (...)
B e. Inne podatki i opłaty
I.
Podatek od czynności cywilnoprawnych
1.
Niektóre umowy cywilnoprawne podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Dotyczy to m.in. wielu popularnych umów, jak sprzedaż, zamiana, pożyczka. Natomiast PCC nie podlega zlecenie ani umowa (...)
2.
Termin zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych co do zasady wynosi 14 dni, jednak różny może być moment, od którego należy go liczyć. Z reguły obowiązek podatkowy (...)
3.
Podstawą opodatkowania w przypadku PCC jest zazwyczaj wartość przedmiotu czynności cywilnoprawnej. Od niej wylicza się określony, wskazany w ustawie procent podatku - od 0,1% do 2%. Dla (...)
4.
Stawka podatku od czynności cywilnoprawnych - na zasadzie swoistej sankcji - może jednak wzrosnąć do 20%. Jest tak wówczas, gdy przed organem podatkowym lub organem (...)
II.
Podatek od środków transportowych
1.
Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają: 1) samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej 12 ton; 2) samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej (...)
2.
Na podstawie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych ustawodawca zwolnił z obowiązku opłacania podatku od środków transportowych: środki transportowe będące w posiadaniu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji zagranicznych, korzystających (...)
3.
Obowiązek podatkowy powstaje pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dany pojazd został zarejestrowany na terytorium Polski. Jeżeli podatnik dokonuje zakupu samochodu już zarejestrowanego, to (...)
4.
Podatnicy podatku od środków transportowych mają obowiązek złożyć deklarację na podatek od środków transportowych do 15 lutego każdego roku podatkowego. Jeżeli nabywają pojazd po tym (...)
5.
Zasadniczo podatek płatny jest w dwóch ratach: w terminie do 15 lutego i do 15 września każdego roku. Jeżeli jednak do nabycia pojazdu doszło po dniu 1 lutego, (...)
III.
Opłata skarbowa
1.
Nie podlega opłacie skarbowej: 1)  dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia i zezwolenia (pozwolenia, koncesji) albo złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub (...)
2.
Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej ciąży na osobach fizycznych, osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej, jeżeli wskutek dokonanego przez nie zgłoszenia lub na ich wniosek (...)
3.
Obowiązek uregulowania opłaty skarbowej powstaje: 1) od dokonania czynności urzędowej - z chwilą dokonania zgłoszenia lub złożenia wniosku o dokonanie czynności urzędowej; 2) od wydania zaświadczenia - z chwilą złożenia (...)
IV.
Opłaty z tytułu korzystania ze środowiska
1.
Opłatom z tytułu korzystania ze środowiska podlega: 1) wprowadzanie gazów lub pyłów do powietrza, 2) wydane uprawnienia do emisji na zasadach określonych w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. (...)
2.
Obowiązków w zakresie opłaty środowiskowej dopełnić muszą przedsiębiorcy w rozumieniu przepisów Prawa przedsiębiorców, a także przedsiębiorcy zagraniczni w rozumieniu przepisów ustawy o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie (...)
3.
Obowiązuje tutaj system samonaliczania. Każdy podmiot korzystający ze środowiska, na podstawie posiadanych informacji, musi samodzielnie dokonać rozliczenia. Konieczne jest w tym celu wyliczenie wielkości wprowadzonego ładunku (...)
4.
W przypadku nieuiszczenia opłat w terminie powstaje zaległość, od której naliczane są odsetki zgodnie z art. 51 § 1 oraz art. 53 § 1 Ordynacji podatkowej. Odsetki od zaległości należy naliczyć i wpłacić (...)
V.
Podatek od nieruchomości
1.
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają: grunty, budynki lub ich części, budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Co do zasady, obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia (...)
2.
Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy od nieruchomości lub (...)
3.
W myśl ustawy o podatkach i opłatach lokalnych grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej to grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą. (...)
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.
Facebook